依商業會計處理準則，當公司買回庫藏股票，尚未再出售或註銷者，應按下列何者列為權益之減項？

本題考點
《商業會計處理準則》第 31 條對庫藏股票的處理方法，考的是成本法與權益減項的組合。

正解理由

依《商業會計處理準則》第 31 條：「庫藏股票，指公司收回已發行股票，尚未再出售或註銷者，應按成本法處理，列為權益之減項，並註明股數。」條文指定的是成本法，即以公司買回時實際支付之成本入帳並列為權益減項，故選 A。

逐項排除

1. A正確。成本法所指的入帳金額就是買回成本，與《商業會計處理準則》第 31 條「應按成本法處理，列為權益之減項」相符。
2. B錯誤。股票市價會隨市場波動，《商業會計處理準則》第 31 條並未採市價為庫藏股票之衡量方法。
3. C錯誤。以股票面額列記屬面額法，非《商業會計處理準則》第 31 條所指定之處理方法。
4. D錯誤。《商業會計處理準則》第 31 條為強制規定，用語是「應按成本法處理」，未留給商業依目的自行選擇評估價值的空間。

記憶點

庫藏股票三件事：成本法入帳、列為權益之減項、並註明股數。