下列何項支出不得認列為費用或損失？

本題考點
《所得稅法》第 38 條所列不得列為費用或損失的支出，核心是各項罰鍰與經營本業及附屬業務以外之損失。

正解理由

依《所得稅法》第 38 條，「經營本業及附屬業務以外之損失，或家庭之費用，及各種稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰，不得列為費用或損失」。營利事業因空氣污染遭環保單位處罰的罰鍰，正是該條所稱之「各項罰鍰」，性質上是違反行政法上義務的制裁，而非經營本業所必要的支出，依法不得列報，故選 A。

逐項排除

1. A環保單位科處之罰鍰屬《所得稅法》第 38 條明列的各項罰鍰，全額不得列為費用或損失，是本題所問不得認列者。
2. B因業務需要免費發給員工之工作服，屬經營本業所需的支出，不在《所得稅法》第 38 條所列不得列支的項目之內，取得憑證即可核實認列。
3. C因車禍支付被害人之賠償金，已取得確實證明文件且限於未受保險賠償的部分，係經營本業過程所生之損失，非該條所稱本業及附屬業務以外之損失，得予認列。
4. D聘請外籍人員來臺服務，依約支付其到任之行李運送費用，是基於聘僱契約而生的用人支出，屬經營本業必要費用，不受《所得稅法》第 38 條限制。

記憶點

罰鍰、滯納金、滯報金、怠報金與家庭費用，是《所得稅法》第 38 條點名不准列報的支出。