甲公司 105 年度營利事業所得稅結算申報資料如下：①帳列營業毛利$1,800,000，非營業收入$200,000 ② 帳列營業費用合計$820,000，其中包括帳列其他費用$100,000（包括交通違規罰款$40,000），以及對政府捐贈$300,000，對公益團體捐贈$188,000，共計捐贈$488,000。請計算甲公司申報 105 年度營利事業所得稅時，其他費用金額為何？

本題考點
帳列其他費用中夾帶的交通違規罰款應否剔除，見《所得稅法》第 38 條與《營利事業所得稅查核準則》第 90 條第六款。

正解理由

依《所得稅法》第 38 條，「經營本業及附屬業務以外之損失，或家庭之費用，及各種稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰，不得列為費用或損失」；《營利事業所得稅查核準則》第 90 條第六款並明定各種法規所科處之罰鍰不予認定。交通違規罰款新臺幣 40,000 元即屬之，應自帳列其他費用新臺幣 100,000 元中剔除，申報數為新臺幣 60,000 元，故選 C。

逐項排除

1. A新臺幣 0 元等於把其他費用全數剔除，但《營利事業所得稅查核準則》第 90 條第六款只否准罰鍰，餘額並未被否准。
2. B新臺幣 40,000 元是應剔除的罰鍰金額本身，不是剔除後可列報的其他費用。
3. C新臺幣 60,000 元為帳列數減除罰鍰後的餘額，與《所得稅法》第 38 條的剔除範圍一致。
4. D新臺幣 100,000 元是未調整的帳列數，未依《所得稅法》第 38 條把罰鍰抽掉。

演算步驟

1. 申報其他費用＝帳列其他費用－各項罰鍰＝新臺幣 100,000 元－新臺幣 40,000 元（交通違規罰款）＝新臺幣 60,000 元。

記憶點

罰鍰是國家對違規的處罰，不是賺錢的代價，帳上列了申報時也要抽掉。