宜蘭公司於 X6 年 3 月 1 日發行面額$2,000,000，利率 8%，市場利率為 10%之 3 年期公司債，發行價格為 $1,898,485。利息於每年 2 月 28 日及 8 月 31 日各付息一次。宜蘭公司按有效利率法攤銷公司債溢折價。試問該公司於 X6 年 12 月 31 日調整應認列之利息費用為多少？

本題考點
公司債折價發行採有效利息法時，年底調整的利息費用計算。

正解理由

有效利息法下利息費用等於期初帳面金額乘市場利率，現金利息等於面額乘票面利率。8 月 31 日付息後至 12 月 31 日的 4 個月尚未認列，年底須按比例調整認列新臺幣 63,780 元，故選 A。

逐項排除

1. A新臺幣 63,780 元以第二期期初帳面金額為基礎且只取 4 個月。
2. B新臺幣 80,000 元是六個月現金利息，非費用。
3. C新臺幣 94,924 元是第一期利息費用，8 月 31 日已認列。
4. D新臺幣 14,924 元是第一期折價攤銷數，非費用。

演算步驟

1. 第一期利息費用 ＝ 新臺幣 1,898,485 元 × 10% × 6 ÷ 12 ＝ 新臺幣 94,924 元；現金利息 ＝ 新臺幣 2,000,000 元 × 8% × 6 ÷ 12 ＝ 新臺幣 80,000 元；折價攤銷 ＝ 新臺幣 14,924 元。
2. 9 月 1 日帳面金額 ＝ 新臺幣 1,898,485 元 ＋ 新臺幣 14,924 元 ＝ 新臺幣 1,913,409 元。
3. 第二期整期 ＝ 新臺幣 1,913,409 元 × 10% × 6 ÷ 12 ＝ 新臺幣 95,670 元；再 × 4 ÷ 6 ＝ 新臺幣 63,780 元。

記憶點

費用看帳面乘市場利率，現金看面額乘票面利率。