某商業於 111 年 12 月 20 日已決定發放員工年終獎金，惟至 112 年 1 月 16 日始發放，依商業會計法規定，年終獎金應帳列為那一年度之薪資費用？

本題考點
《商業會計法》第 10 條的會計基礎，費用歸屬年度取決於確定應付的時點，而非實際付款日。

正解理由

《商業會計法》第 10 條第一項規定「會計基礎採用權責發生制；在平時採用現金收付制者，俟決算時，應照權責發生制予以調整」，同法第 10 條第二項並界定「所謂權責發生制，係指收益於確定應收時，費用於確定應付時，即行入帳」。年終獎金既於 111 年 12 月 20 日決定發放，該日即為確定應付之時，應於 111 年度入帳為薪資費用；112 年 1 月 16 日只是現金流出的時點，不改變費用的歸屬年度，故選 A。

逐項排除

1. A確定應付的時點落在 111 年度，依《商業會計法》第 10 條第二項即行入帳，本項為費用所屬年度。
2. B以實際發放日認列是《商業會計法》第 10 條第三項現金收付制的作法，而平時採現金收付制者，依同法第 10 條第一項仍須於決算時照權責發生制調整。
3. C會計基礎由《商業會計法》第 10 條第一項法定，不是商業負責人得本於商業利益裁量的事項。
4. D歸屬標準條文已有明文，並無報請主管機關核釋的程序。

記憶點

確定應付就入帳，付錢那天只是把款結清。