王先生單身，撫養 70 歲的母親。108 年度家庭所得如下：王先生每月底領取薪資 8 萬元，其依勞工退休金條例就每月薪資 6%自願提繳退休金；另外，當年度取得員工分紅配股 5,000 股，股票帳簿劃撥日的時價為每股 40 元。母親每月領取月退金 3 萬元，並領有身心障礙手冊。全年健保費 6 萬元，其餘家庭支出沒有保留憑證。請問王先生申報 109 年度綜合所得淨額為何？

本題考點
綜合所得淨額的計算——薪資的加減項與各項扣除額。

正解理由

依《所得稅法》第 14 條第 1 項第 3 類第 5 款，自願提繳之退休金在每月工資百分之六範圍內不計入提繳年度薪資收入；分紅配股依同條第 2 項按取得時政府規定之價格折算併入；母親月退金依同法第 14 條第 1 項第 9 類第 2 款減除六十五萬元。扣除額依同法第 17 條第 1 項第 2 款採標準扣除額十二萬元，另減薪資所得與身心障礙特別扣除額各二十萬元，故選 D。

逐項排除

1. A902,400 元是未減除免稅額與扣除額的總額。
2. B640,000 元漏計分紅配股與免稅額、身心障礙特別扣除額。
3. C582,400 元漏減免稅額 220,000 元。
4. D淨額 362,400 元，與步驟相符。

演算步驟

1. 薪資收入 = 80,000 元 × 12 × 94% + 5,000 股 × 40 元 = 1,102,400 元，減特別扣除額 200,000 元 = 902,400 元，退職所得為 0。
2. 免稅額 88,000 元 + 132,000 元 = 220,000 元，扣除額 120,000 元 + 200,000 元 = 320,000 元，淨額 = 902,400 元 − 220,000 元 − 320,000 元 = 362,400 元。

記憶點

自提六趴不入薪資、月退減六十五萬。