文山有限公司 107 年全年課稅所得額 40 萬元，依現行所得稅法規定，其應納 107 年度營利事業所得稅為多少？

本題考點
107 年度營利事業所得稅的過渡稅率與稅額上限。

正解理由

依《所得稅法》第 5 條第 5 項第 3 款，「營利事業全年課稅所得額超過十二萬元未逾五十萬元者，就其全部課稅所得額按下列規定稅率課徵，不適用前款規定。但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過十二萬元部分之半數」，第 1 目定 107 年度為百分之十八。課稅所得額新臺幣 40 萬元落在該區間，按百分之十八計得新臺幣 72,000 元，未逾半數上限，故選 B。

逐項排除

1. A新臺幣 68,000 元：以百分之十七計算，非法定稅率。
2. B新臺幣 72,000 元：按 107 年度稅率百分之十八計算，正確。
3. C新臺幣 76,000 元：以百分之十九計算，係《所得稅法》第 5 條第 5 項第 3 款第 2 目之 108 年度稅率。
4. D新臺幣 80,000 元：以百分之二十計算，係《所得稅法》第 5 條第 5 項第 2 款之一般規定，未逾五十萬元者優先適用同項第 3 款。

演算步驟

1. 應納稅額＝課稅所得額×稅率＝新臺幣 400,000 元×18%＝新臺幣 72,000 元；
2. 半數上限＝（新臺幣 400,000 元－新臺幣 120,000 元）÷2＝新臺幣 140,000 元＞72,000 元，故應納新臺幣 72,000 元。

記憶點

107 年度百分之十八、108 年度百分之十九，記得半數封頂。