依現行所得稅法規定，下列何項綜合所得稅之扣除額，需為納稅義務人本人、配偶或其受扶養直系親屬相關支出才可適用？ ①人身保險費 ②捐贈 ③租金支出 ④財產交易損失

本題考點
綜合所得稅各項扣除額適用的親屬範圍不同，有的限「直系親屬」，有的只寫「親屬」。

正解理由

依《所得稅法》第 17 條第一項第二款第二目之 2，保險費之扣除對象為「納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬」之人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍公教保險；同目之 6 房屋租金支出，亦限「納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬」在中華民國境內租屋供自住。①與③皆以直系親屬為限，故選 B。本題依考試當時之規定；該條已於一百零八年一月起數度修正，現行條文之扶養親屬要件已由「未滿二十歲」改寫為「未成年」「已成年」。

逐項排除

1. A含②不合。同款第二目之 1 捐贈寫的是「納稅義務人、配偶及受扶養親屬」，未限於直系。
2. B正確。①保險費與③租金支出的條文首句都寫明「受扶養直系親屬」。
3. C含②不合，理由同上；③雖對，但一項對一項錯即不能選。
4. D含④不合。同款第三目之 1 財產交易損失，其對象同樣是「納稅義務人、配偶及受扶養親屬」。

記憶點

保險費與房租看「直系」，捐贈與財產交易損失看「親屬」。