桃園公司 X6 年的原帳列稅前淨利為$350,000。會計師查核時發現期末存貨高估了$17,500，期初存貨低估了$12,500。試問桃園公司 X6 年正確之稅前淨利為何？

本題考點
期末存貨與期初存貨發生錯誤時，對當期銷貨成本與稅前淨利的影響方向與更正金額。

正解理由

銷貨成本等於期初存貨加本期進貨減期末存貨，這條式子決定兩個方向：期末存貨站在減項，高估新臺幣 17,500 元會使銷貨成本低估同額，本期淨利因而高估新臺幣 17,500 元；期初存貨站在加項，低估新臺幣 12,500 元同樣使銷貨成本低估，本期淨利再高估新臺幣 12,500 元。兩個錯誤剛好把淨利往同一個方向推，更正時要連續扣兩次：新臺幣 350,000 元減新臺幣 17,500 元再減新臺幣 12,500 元，得新臺幣 320,000 元，故選 C。

逐項排除

1. A新臺幣 345,000 元只把期末存貨的高估扣掉，卻把期初存貨低估當成淨利的加項，方向做反。
2. B新臺幣 355,000 元兩個錯誤的更正方向都相反，等於把高估的淨利再往上加。
3. C新臺幣 320,000 元同時扣除兩筆造成淨利虛增的金額，與銷貨成本公式一致。
4. D新臺幣 380,000 元把兩筆錯誤都誤作淨利的加項，虛增幅度反而擴大為新臺幣 30,000 元。

記憶點

期末存貨與淨利同向、期初存貨與淨利反向，兩個都造成淨利虛增就連扣兩次。