甲公司 X1 年初之存貨金額為$1,800，購貨相關之應付帳款金額為貸餘$1,500，X1 年底之存貨金額為 $1,700，購貨相關之應付帳款金額為貸餘$1,900，且 X1 年之銷貨成本金額為$5,000。該公司 X1 年支付予存貨供應商之金額為：

本題考點
現金流量表直接法下，由銷貨成本還原出支付供應商現金所需的兩道調整。

正解理由

應計基礎的銷貨成本要換成現金基礎的付現數，必須依序通過存貨與應付帳款兩道調整。存貨減少新臺幣 100 元使本期進貨少於銷貨成本，應付帳款貸餘增加新臺幣 400 元表示該部分進貨尚未付現，兩者都壓低付現數，合計低於銷貨成本新臺幣 500 元，得新臺幣 4,500 元，故選 A。

逐項排除

1. A新臺幣 4,500 元同時反映存貨減少與應付帳款增加，兩道調整都做對。
2. B新臺幣 4,900 元是本期進貨額，停在第一步，漏掉應付帳款的調整。
3. C新臺幣 5,100 元把存貨變動的加減方向顛倒，且未處理應付帳款。
4. D新臺幣 5,400 元把應付帳款增加額誤作付現增項，也忽略存貨減少新臺幣 100 元。

演算步驟

1. 本期進貨 ＝ 銷貨成本 ＋ 期末存貨 − 期初存貨 ＝ 新臺幣 5,000 元 ＋ 新臺幣 1,700 元 − 新臺幣 1,800 元 ＝ 新臺幣 4,900 元。
2. 支付供應商現金 ＝ 本期進貨 ＋ 期初應付帳款 − 期末應付帳款 ＝ 新臺幣 4,900 元 ＋ 新臺幣 1,500 元 − 新臺幣 1,900 元 ＝ 新臺幣 4,500 元。

記憶點

銷貨成本先還原成進貨，進貨再還原成付現：存貨增加要加，應付帳款增加要減。