甲公司 X3 年初備抵損失有貸餘$20,400，X3 年已沖銷帳款再度收回之金額有$3,000，X3 年 12 月 31 日應收帳款餘額為$195,000，且根據應收帳款帳齡分析表，估計期末應收帳款之淨變現價值為$180,000。若甲公司 X3 年度認列信用損失$5,400，則 X3 年實際發生的信用損失金額為何？

本題考點
備抵損失 T 字帳的倒推——由期初貸餘、收回、提列數與期末應有餘額反推實際沖銷金額。

正解理由

《商業會計法》第 45 條規定，應收款項「已確定為呆帳者，應即以所提備抵呆帳沖轉有關應收款項之會計項目」，其衡量並「以扣除估計之備抵呆帳後之餘額為準」。淨變現價值新臺幣 180,000 元與應收帳款 195,000 元之差 15,000 元，即備抵期末應有貸餘。貸方為期初 20,400 元、收回 3,000 元與本期認列 5,400 元，借方即實際沖銷數，倒推得 13,800 元，故選 D。

逐項排除

1. A2,400 元係以期初 20,400 元減期末 15,000 元再減 3,000 元，漏計提列的 5,400 元。
2. B7,800 元把再收回的 3,000 元誤列為借方減項，方向做反而少算 6,000 元。
3. C10,800 元只用期初加提列減期末，漏掉收回使備抵增加的 3,000 元。
4. D13,800 元四項要素齊備，與期末應有貸餘 15,000 元相符。

演算步驟

1. 期末備抵損失＝新臺幣 195,000 元－180,000 元＝15,000 元；
2. 實際沖銷＝期初 20,400 元＋收回 3,000 元＋提列 5,400 元－期末 15,000 元＝13,800 元。

記憶點

備抵是貸餘 T 帳：期初加收回加提列減期末，剩下的就是實際沖銷數。