基隆公司 12 月份的銀行對帳單顯示，12 月底餘額為$3,000,000，銀行在 12 月份支付支票的款項共計$840,000，但基隆公司 12 月份實際開出之支票金額共計$1,200,000。基隆公司與銀行核對後發現， 11 月底的未兌現支票之金額合計為$96,000，這些未兌現支票均於 12 月兌現。假設沒有其他造成銀行對帳單餘額與公司帳上餘額發生差異的事項，則基隆公司 12 月底正確的銀行存款餘額為何？

本題考點
銀行往來調節中未兌現支票的認定與正確存款餘額的推算。

正解理由

銀行對帳單餘額加在途存款、減未兌現支票即為正確餘額。題示無其他差異事項，只需算出 12 月底的未兌現支票：11 月底未兌現的新臺幣 96,000 元既已於 12 月兌現，銀行 12 月付訖的新臺幣 840,000 元中即含這一筆，屬本月開出而已兌現者為新臺幣 744,000 元，月底未兌現者為新臺幣 456,000 元，扣除後為新臺幣 2,544,000 元。故選 A。

逐項排除

1. A先剔除舊支票在本月兌現的部分，再扣除本月未兌現支票，與正確餘額相符，本項正確。
2. B係逕以開出數減付訖數新臺幣 360,000 元充作未兌現支票，未剔除 11 月舊支票。
3. C係把該新臺幣 360,000 元再減 96,000 元，方向相反，等於把舊支票扣了兩次。
4. D只扣新臺幣 96,000 元，把本月已兌現的舊支票誤當成期末未兌現支票。

演算步驟

1. 本月開出而已兌現＝新臺幣 840,000 元－96,000 元＝新臺幣 744,000 元；
2. 期末未兌現支票＝新臺幣 1,200,000 元－744,000 元＝新臺幣 456,000 元；
3. 正確餘額＝新臺幣 3,000,000 元－456,000 元＝新臺幣 2,544,000 元。

記憶點

未兌現支票只算本月開出、月底銀行還沒扣的那一段。