李大雄以土地一筆抵繳甲公司之資本成為該公司股東，該筆土地之公告現值為$3,000,000，公允價值為$5,500,000，淨變現價值$6,500,000，原始購買價格為$2,500,000，請問甲公司資產負債表上該筆土地之價值如何表示？

本題考點
《商業會計法》第 55 條資本以現金以外之財物抵繳時的衡量標準。

正解理由

依《商業會計法》第 55 條，資本以現金以外之財物抵繳者，以該項財物之公允價值為標準；無公允價值可據時，得估計之。李大雄以土地抵繳資本成為甲公司股東，屬以現金以外財物抵繳資本之情形，甲公司應按該土地之公允價值新臺幣 5,500,000 元入帳並表達於資產負債表，故選 C。

逐項排除

1. A新臺幣 2,500,000 元為李大雄個人之原始購買價格，那是股東自己的取得成本，與公司取得該土地時之衡量無關。
2. B新臺幣 3,000,000 元為公告現值，係政府評定、主要供課稅使用之數值，並非《商業會計法》第 55 條所稱之公允價值。
3. C新臺幣 5,500,000 元為公允價值，符合《商業會計法》第 55 條以公允價值為標準之規定，正確。
4. D新臺幣 6,500,000 元為淨變現價值，那是存貨「成本與淨變現價值孰低」比較時使用之基礎，不是財物抵繳資本之衡量標準。

記憶點

財物抵繳資本，一律以公允價值為標準；無公允價值可據時，得估計之。