王先生 109 年度綜合所得稅申報採用標準扣除額，請問下列那些項目無法列入扣除額？①健保費 ②儲蓄投資扣除額 ③身心障礙扣除額 ④就讀私立大學兒子的教育學費扣除額 ⑤捐贈 ⑥財產交易損失

本題考點
標準扣除額與列舉扣除額擇一、特別扣除額另計的架構。

正解理由

依《所得稅法》第 17 條第 1 項第 2 款，「納稅義務人就下列標準扣除額或列舉扣除額擇一減除外，並減除特別扣除額」。健保費屬同款第 2 目之 2 保險費的列舉扣除額，捐贈屬同目之 1 的列舉扣除額，既選用標準扣除額就不能再列報；儲蓄投資、身心障礙、教育學費、財產交易損失則分別是同款第 3 目之 3、之 4、之 5 與之 1 的特別扣除額，與標準扣除額並行不悖。無法列入者為①與⑤，故選 C。

逐項排除

1. A①健保費確屬列舉扣除額而不可列報，但②儲蓄投資與③身心障礙都是特別扣除額，仍可減除。
2. B④教育學費、⑤捐贈、⑥財產交易損失三項之中，只有⑤屬列舉扣除額，④與⑥均為特別扣除額。
3. C①健保費與⑤捐贈同屬列舉扣除額，選擇標準扣除額之後即不得再列報，敘述正確。
4. D②儲蓄投資與⑥財產交易損失均為特別扣除額，不因採用標準扣除額而受影響。

演算步驟

1. 列舉扣除額項目 = ①健保費、⑤捐贈，計 2 項，與標準扣除額擇一後不得列報；
2. 特別扣除額項目 = ②③④⑥，計 4 項，得另行減除 → 無法列入者為①⑤。

記憶點

標準與列舉二選一，特別扣除額永遠另計。