查定計算營業稅額之小規模營業人，購買營業上使用之貨物，取得載有營業稅額之憑證，並依規定申報且其查定稅額達起徵點者，其進項稅額得扣減多少？

本題考點
依查定計算營業稅額之營業人，取得載有營業稅額之進項憑證並依規定申報時，可以在查定稅額內扣減的比例。

正解理由

《加值型及非加值型營業稅法》第 25 條第一項規定，查定計算營業稅額之營業人，購買營業上使用之貨物或勞務，取得載有營業稅額之憑證，並依規定申報者，主管稽徵機關應按其進項稅額百分之十，在查定稅額內扣減，但查定稅額未達起徵點者，不適用之；同條第二項並定明該稅額百分之十超過查定稅額者，次期得繼續扣減。本題查定稅額已達起徵點，自應按進項稅額百分之十扣減，故選 B。

逐項排除

1. A不得扣減與規定不符，取得載有營業稅額之憑證並依規定申報者即得扣減。
2. B正確，扣減比例為進項稅額之百分之十。
3. C百分之五十並非法定的扣減比例。
4. D全額扣抵是一般稅額計算之營業人以進項稅額扣抵銷項稅額的方式，查定課徵者不適用。

演算步驟

1. 可扣減稅額 ＝ 進項稅額 × 10%。
2. 設當期進項稅額為新臺幣 6,000 元，查定稅額為新臺幣 3,000 元且已達起徵點，則 6,000 元 × 10% ＝ 新臺幣 600 元，實繳為 3,000 元 － 600 元 ＝ 新臺幣 2,400 元。

記憶點

查定課徵者的進項憑證只抵一成，查定稅額未達起徵點時連這一成也用不上。