丙公司欲編製 X1 年底資產負債表時，有下列資料：零用金$7,500、某銀行活期存款$75,300、員工借支$3,100、償債基金$10,000、收到客戶即期支票$8,300、旅行支票$6,000、某銀行 2 個月期之定期存款$15,000。請計算 X1 年底資產負債表之「現金」科目之餘額為多少？

本題考點
資產負債表上現金及約當現金的認列範圍與例外項目的歸屬。

正解理由

依《商業會計處理準則》第 15 條第一項第一款，現金及約當現金指庫存現金、活期存款及可隨時轉換成定額現金且價值變動風險甚小之短期並具高度流動性之定期存款或投資。零用金 7,500 元、活期存款 75,300 元、即期支票 8,300 元、旅行支票 6,000 元均可隨時動用，2 個月期定存 15,000 元符合短期且高度流動性要件，合計 112,100 元。員工借支 3,100 元屬同條第一項第五款的其他應收款，償債基金 10,000 元用途受限，依同條第二項列非流動資產，故選 B。

逐項排除

1. A132,700 元範圍過寬，員工借支屬其他應收款，七項合計僅 125,200 元。
2. B112,100 元納入零用金、活期存款、即期支票、旅行支票與 2 個月期定存。
3. C150,200 元高於各項合計數，償債基金為償還特定債務提存，用途受限。
4. D141,800 元同樣超出各項合計數，2 個月期定存已計入約當現金。

演算步驟

1. 現金及約當現金 ＝ 新臺幣 7,500 元 ＋ 新臺幣 75,300 元 ＋ 新臺幣 8,300 元 ＋ 新臺幣 6,000 元 ＋ 新臺幣 15,000 元 ＝ 新臺幣 112,100 元。

記憶點

能立刻拿去付錢的才是現金，借出去的、被綁住的都要離開。