依現行商業會計法及商業會計處理準則規定，下列敘述何者錯誤？

本題考點
預付費用之衡量基準，以及存貨、流動資產、金融工具投資三項條文的逐字比對。

正解理由

依《商業會計法》第 53 條：「預付費用應為有益於未來，確應由以後期間負擔之費用，其衡量應以其有效期間未經過部分為準。」本選項把「未經過部分」寫成「已經過部分」，恰與條文相反——已經過部分係本期已受益，應轉列為當期費用，能繼續留在資產項下的只有尚未經過的部分，故選 B。

逐項排除

1. A敘述正確。《商業會計法》第 43 條第二項明定存貨以成本與淨變現價值孰低衡量，當存貨成本高於淨變現價值時，應將成本沖減至淨變現價值，沖減金額應於發生當期認列為銷貨成本。
2. B敘述錯誤。《商業會計法》第 53 條所定之衡量基準為有效期間「未經過」部分，本選項寫成「已經過」部分，方向顛倒，故為本題答案。
3. C敘述正確。《商業會計處理準則》第 15 條第一項但書明定流動資產不包括於資產負債表日後逾十二個月用以交換、清償負債或受有其他限制者。
4. D敘述正確。《商業會計法》第 44 條第一項明定金融工具投資應視其性質採公允價值、成本或攤銷後成本之方法衡量。

記憶點

預付費用留在資產的是「還沒用掉」的那一段：未經過部分為資產，已經過部分轉費用。