仁正公司在 2018 年發生下列成本：尋找程序替代方案的測試費 $ 380,000 新產品之行銷研究成本 250,000 對形成某一程序的修正費用 510,000 仁富公司對仁正公司所提供的研發服務 425,000 則仁正公司在 2018 年損益表上應列示的研發費用為：

本題考點
研究發展支出的範圍認定，哪些支出屬研發費用、哪些屬銷售相關費用。

正解理由

依《商業會計處理準則》第 21 條第四項，「研究支出及發展支出，除受委託研究，其成本依契約可全數收回者外，須於發生當期認列至損益。但發展支出符合資產認列條件者，得列為無形資產」。尋找程序替代方案的測試費新臺幣 380,000 元、對形成某一程序的修正費用新臺幣 510,000 元，均為取得新知識或改良製程而發生；委由仁富公司提供的研發服務新臺幣 425,000 元，付款者為仁正公司，仍是自身的研發支出。三項合計新臺幣 1,315,000 元，故選 C。

逐項排除

1. A新臺幣 510,000 元只認列程序修正費用一項，漏計測試費與委外研發服務。
2. B新臺幣 935,000 元是程序修正費用與委外研發服務相加，漏計尋找程序替代方案的測試費新臺幣 380,000 元。
3. C新臺幣 380,000 元加新臺幣 510,000 元加新臺幣 425,000 元等於新臺幣 1,315,000 元，三項均屬研發活動，本項正確。
4. D新臺幣 1,565,000 元把新產品之行銷研究成本新臺幣 250,000 元一併計入；市場調查是為把產品賣出去而作，不屬研究或發展階段。

記憶點

研發看的是找新知識與改製程，市場調查與廣告一律歸銷售相關費用。