下列何者非商業會計法所稱之費損？

本題考點
《商業會計法》第 28-2 條第二款費損的定義，以及該款但書把分配給業主而減少之權益排除在外。

正解理由

《商業會計法》第 28-2 條第二款規定，費損指報導期間經濟效益之減少，以資產流出、消耗或負債增加等方式減少權益，但不含分配給業主而減少之權益。分配給股東之股利，減少權益的原因是對業主的盈餘分配，正落在該款但書所排除的情形，不是費損，故選 D。

逐項排除

1. A已耗用的預付租金，是資產在報導期間被消耗而減少權益，符合《商業會計法》第 28-2 條第二款「以資產流出、消耗等方式減少權益」的要件，屬費損。
2. B已發生但尚未給付的員工薪資，是以負債增加的方式減少權益，同樣符合《商業會計法》第 28-2 條第二款的定義，屬費損；未給付不影響認列。
3. C發給員工酬勞之股票，受領人是員工而非業主，並非《商業會計法》第 28-2 條第二款但書所稱分配給業主而減少之權益；依《公司法》第 235-1 條，員工酬勞是以當年度獲利狀況之定額或比率分派，性質為取得員工服務的代價，屬費損。
4. D分配給股東之股利，股東即商業之業主，依《商業會計法》第 28-2 條第二款但書明文排除，不屬費損，為本題答案。

記憶點

權益減少要看對象：給員工、給供應商是費損；給業主的分配一律不是費損。